Boni für 2023 müssen in dem Jahr versteuert werden, in dem sie fällig waren

Die Verwaltung von rückwirkenden Zahlungen, wie Boni oder Anreize aus Vorjahren, stellt Herausforderungen bei der Bestimmung des entsprechenden Veranlagungszeitraums in der Einkommensteuer (IRPF) dar. Die Generaldirektion für Steuern (DGT) hat das anzuwendende Kriterium präzisiert, wenn eine Zahlung, die einem vorangegangenen Veranlagungszeitraum zuzuordnen ist, aufgrund von Vereinbarungen oder Beschlüssen in einem anderen Jahr geleistet wird.

Was die DGT entschieden hat

Die Anfrage analysiert die zeitliche Zuordnung eines Bonusbetrags für das Jahr 2023, der im Jahr 2024 ausgezahlt wird. Das Kriterium legt fest, dass die Einkunft dem Veranlagungszeitraum zuzurechnen ist, in dem sie fällig war, sofern die Feststellung des Anspruchs auf Zahlung oder die Höhe des Bonus nicht von einer gerichtlichen Entscheidung abhing.

Im konkret analysierten Fall war der Bonus im Jahr 2023 fällig, daher muss das Einkommen in diesem Veranlagungszeitraum versteuert werden. Die anwendbare Rechtsvorschrift stützt sich auf das IRPF-Gesetz und das allgemeine Steuergesetz (Ley General Tributaria) und legt fest, dass der steuerbare Tatbestand eintritt, wenn der Anspruch auf Erhalt der Einkunft entsteht.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie ein Arbeitnehmer sind, der einen Bonus oder Anreiz erhält, der rechtlich dem vorangegangenen Veranlagungszeitraum zuzuordnen ist, können Sie diesen Betrag nicht in dem Jahr angeben, in dem Sie das Geld auf Ihrem Bankkonto erhalten. Das Kriterium der DGT verpflichtet dazu, das Einkommen dem Jahr zuzuweisen, in dem der Anspruch auf die Zahlung entstanden ist.

Dies bedeutet, dass die tatsächliche Auszahlung in einem späteren Jahr die Steuerpflicht nicht in das aktuelle Veranlagungsjahr verschiebt. Die Relevanz dieses Kriteriums liegt in der Unterscheidung zwischen dem Zeitpunkt des Zuflusses bzw. der Fälligkeit und dem Zeitpunkt der tatsächlichen Auszahlung.

Was ratsam ist

Beim Erhalt rückwirkender Zahlungen, die sich auf abgeschlossene Veranlagungszeiträume beziehen, ist es notwendig, das Fälligkeitsdatum dieser Beträge zu überprüfen. Wenn die Zahlung ein vorangegangenes Jahr betrifft, sollte wie folgt vorgegangen werden:

• Identifizierung des korrekten Steuerjahres basierend auf der Fälligkeit des Bonus.
• Einreichung einer ergänzenden Steuererklärung für die entsprechende Steuer des Jahres, in dem das Einkommen fällig war.
• Durchführung dieses Verfahrens, um mögliche Unwägbarkeiten zu vermeiden, wobei zu beachten ist, dass die Einreichung einer ergänzenden Erklärung in diesen Fällen weder Sanktionen noch Verzugszinsen nach sich zieht.