Bewässerungsgenossenschaften müssen Mehrwertsteuer auf Wasserversorgung und Wasserbauarbeiten erheben

Die Art der von Bewässerungsgenossenschaften ausgeübten Tätigkeiten war Gegenstand einer Analyse durch die Steuerverwaltung. In einer kürzlich ergangenen verbindlichen Auskunft wurde die anwendbare Behandlung der Mehrwertsteuer (IVA) sowohl auf die Wasserversorgung als auch auf die Ausführung von Wasserinfrastrukturen für Bewässerungszwecke präzisiert.

Was die DGT entschieden hat

Die Generaldirektion für Steuern (DGT) hat festgestellt, dass die Wasserverteilung und die Ausführung von Wasserinfrastrukturarbeiten für die Bewässerung durch Bewässerungsgenossenschaften steuerpflichtige Umsätze im Sinne der Mehrwertsteuer darstellen. In diesem Sinne unterliegen die Kosten dieser Arbeiten, sofern sie in die Gegenleistung für die Versorgung integriert sind, dem ermäßigten Steuersatz von 10 %.

Hinsichtlich der Abzugsfähigkeit stellt die Entscheidung fest, dass es sich um steuerpflichtige Umsätze handelt, weshalb die für die Ausführung der Arbeiten gezahlten Vorsteuerbeträge einen Abzugsanspruch begründen. Es muss jedoch eine entsprechende Berichtigung vorgenommen werden, falls es sich bei diesen um Investitionsgüter handelt. Zudem stellt die DGT klar, dass der in Gesetz 37/1992 vorgesehene Fall der Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers nicht anwendbar ist, da die Voraussetzungen der Erschließung oder des Bau von Gebäuden nicht erfüllt sind.

Was das für Sie bedeutet

Für die Bewässerungsgenossenschaften bedeutet diese Entscheidung die Verpflichtung, die Steuer in ihren Abrechnungen zu erheben. Dies wirkt sich direkt auf die Mitglieder aus, die die Kosten der Mehrwertsteuer tragen müssen, die sowohl in der Gebühr für die Wasserversorgung als auch in den Kosten der Wasserinfrastruktur enthalten ist.

Für die interne Verwaltung der Genossenschaft ermöglicht die Bestätigung der Steuerpflicht die Ausübung des Rechts auf Abzug der gezahlten Vorsteuerbeträge, sofern die gesetzlichen Anforderungen erfüllt sind und die notwendige Berichtigung vorgenommen wird, falls es sich um Investitionsgüter handelt.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, dass Bewässerungsgenossenschaften ihre Abrechnungsmodelle überprüfen, um sicherzustellen, dass der ermäßigte Satz von 10 % sowohl auf das Wasser als auch auf die integrierten Infrastrukturkosten korrekt angewendet wird. Zudem sollte die korrekte Verwaltung der gezahlten Vorsteuerbeträge überprüft werden, um das Recht auf Abzug zu gewährleisten und die Verpflichtungen zur Berichtigung von Investitionsgütern zu erfüllen, sofern dies erforderlich ist.