Besonders geschützte Verbrauchergenossenschaften unterliegen mit 20 % auf ihre Genossenschaftsergebnisse

Die Rechtsnatur von Verbrauchergenossenschaften bringt eine differenzierte steuerliche Behandlung mit sich, die von ihrer Einstufung und der Herkunft ihrer Einkünfte abhängt. Kürzlich hat die Generaldirektion für Steuern (DGT) den auf diese Einheiten anzuwendenden Steuersatz im Zusammenhang mit den während des Steuerjahr erzielten Ergebnissen präzisiert.

Was die DGT entschieden hat

Die Anfrage befasst sich mit dem Steuersatz, der auf das positive Ergebnis vor Steuern einer Verbrauchergenossenschaft anzuwenden ist. Das Kriterium legt fest, dass Einheiten, die als besonders geschützt gelten, einen Steuersatz von 20 Prozent auf die Bemessungsgrundlage anwenden müssen, die ihren Genossenschaftsergebnissen entspricht.

Die Entscheidung unterstreicht jedoch eine grundlegende Unterscheidung in der Bemessungsgrundlage: Während Genossenschaftsergebnisse von diesem ermäßigten Satz profitieren, unterliegen Ergebnisse nicht-genossenschaftlicher Art dem allgemeinen Steuersatz der Körperschaftsteuer (Impuesto sobre Sociedades). Diese Behandlung begründet sich in der gemeinsamen Anwendung des Steuerreformgesetzes 20/1990 (Ley 20/1990) und Artikel 29 des Körperschaftsteuergesetzes (LIS).

Was das für Sie bedeutet

Wenn Ihr Unternehmen eine Verbrauchergenossenschaft mit dem Status einer besonders geschützten Gesellschaft ist, bestätigt dieses Kriterium die Rechtssicherheit hinsichtlich der Segmentierung Ihrer Gewinne. Der Schlüssel liegt in der korrekten Identifizierung und Trennung der Einkünfte:

• Genossenschaftsergebnisse: Es wird der Satz von 20 % gemäß der geltenden Vorschriften angewendet.
• Nicht-genossenschaftliche Ergebnisse: Diese müssen zum allgemeinen Steuersatz der Körperschaftsteuer versteuert werden.

Diese Unterscheidung bedeutet, dass die Buchhaltungs- und Steuerverwaltung streng sein muss, um zu bestimmen, welcher Teil des Gewinns aus der eigentlichen genossenschaftlichen Tätigkeit stammt und welcher Teil aus Aktivitäten resultiert, die nicht dem genossenschaftlichen Gesellschaftszweck entsprechen.

Was ratsam ist

Es ist notwendig zu prüfen, ob die Genossenschaft alle gesetzlichen Anforderungen erfüllt, um den Status einer besonders geschützten Gesellschaft zu behalten. Zudem muss sichergestellt werden, dass die Buchhaltung eine klare Abgrenzung zwischen den Genossenschaftsergebnissen und den nicht-genossenschaftlichen Ergebnissen ermöglicht, um Fehler bei der Ermittlung der Bemessungsgrundlage und des anzuwendenden Steuersatzes bei der Veranlagung der Körperschaftsteuer zu vermeiden.