Berufstätige, die eine inkompatible Tätigkeit aufnehmen, verlieren das Recht auf die pauschale Gewinnermittlung

Das System zur Ermittlung der Erträge in der Einkommensteuer (IRPF) weist strenge Kompatibilitätsregeln auf, die sich direkt auf natürliche Personen auswirken, die mehrere wirtschaftliche Tätigkeiten ausüben. Eine aktuelle Entscheidung der Generaldirektion für Steuern (DGT) hat die Folgen der Aufnahme einer beruflichen Tätigkeit präzisiert, die mit der Methode der pauschalen Gewinnermittlung unvereinbar ist.

Was die DGT entschieden hat

Die verbindliche Auskunft stellt fest, dass, wenn ein Steuerpflichtiger eine berufliche Tätigkeit aufnimmt, die mit dem System der pauschalen Gewinnermittlung unvereinbar ist, diese Unvereinbarkeit ab dem Jahr nach Beginn der neuen Tätigkeit wirksam wird. Die operative Folge ist, dass der Steuerpflichtige den Ertrag all seiner wirtschaftlichen Tätigkeiten mittels der Methode der direkten Gewinnermittlung ermitteln muss.

Dieser Ausschluss der pauschalen Methode ist nicht sofort vorübergehend, sondern bleibt für die folgenden drei Jahre nach Beginn der inkompatiblen Tätigkeit bestehen. Zudem hat die DGT die Unmöglichkeit klargestellt, verschiedene zeitliche Zurechnungsprinzipien zu kombinieren: Wenn sich der Steuerpflichtige für das Kassenprinzip (Einnahmen und Ausgaben) entscheidet, muss dieses einheitlich auf alle seine wirtschaftlichen Tätigkeiten angewendet werden, ohne dass es möglich ist, für die eine Tätigkeit das Periodengrundsatz-Prinzip und für die andere das Kassenprinzip anzuwenden.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie derzeit Tätigkeiten unter dem System der pauschalen Gewinnermittlung ausüben und sich entscheiden, eine neue berufliche Tätigkeit aufzunehmen, die aufgrund ihrer Art nur die direkte Gewinnermittlung zulässt, wird sich Ihre steuerliche Situation umfassend ändern. Sie können die Methode der pauschalen Gewinnermittlung für Ihre bisherigen Tätigkeiten nicht beibehalten; sämtliche Erträge müssen nun nach der direkten Gewinnermittlung besteuert werden.

Dies impliziert einen höheren Verwaltungsaufwand und eine Änderung in der Art und Weise, wie Sie Ihre Einnahmen und Ausgaben verbuchen. Zudem müssen Sie berücksichtigen, dass die Wahl des zeitlichen Zurechnungsprinzips für alle Ihre wirtschaftlichen Tätigkeiten unteilbar ist, was die Flexibilität verhindert, jedes Geschäft mit einer unterschiedlichen Erfassungsmethode zu führen.

Was ratsam ist

Bevor Sie eine neue berufliche Tätigkeit aufnehmen, ist es notwendig zu analysieren, ob diese eine Unvereinbarkeit mit Ihren derzeitigen Systemen verursachen wird. Es ist von grundlegender Bedeutung, die Auswirkungen zu bewerten, die der obligatorische Übergang zur direkten Gewinnermittlung auf Ihre gesamten Erträge und auf die Verwaltung Ihrer Buchhaltung haben wird. Es wird empfohlen, die Struktur Ihrer Tätigkeiten zu prüfen, um unvorhergesehene Änderungen bei der Ermittlung Ihrer Nettoerträge zu vermeiden.