Begünstigte von Verbesserungspakten übernehmen den Anschaffungswert und das Anschaffungsdatum ihrer Eltern

Die Rechtsnatur von Verbesserungspakten (pactos de mejora), die besonders im galicischen Zivilrecht häufig vorkommen, hat Zweifel darüber aufgeworfen, wie der Veräußerungsgewinn in der Einkommensteuer (IRPF) zu berechnen ist, wenn der Begünstigte beschließt, den erhaltenen Vermögenswert zu verkaufen. Die Generaldirektion für Steuern (DGT) hat ein Kriterium veröffentlicht, das die steuerliche Behandlung dieser Übertragungen definiert.

Was die DGT entschieden hat

Die DGT stellt fest, dass die Übertragung von Vermögenswerten durch einen Verbesserungspakt eine unentgeltliche Übertragung von Todes causa für die Anwendung von Artikel 33.3.b) des IRPF-Gesetzes darstellt. Dies bedeutet, dass, wenn der Begünstigte den Vermögenswert überträgt, bevor fünf Jahre seit dem Pakt oder seit dem Tod des Erblassers vergangen sind, eine Subrogation (Rechtsnachfolge) in die Position der Eltern (Verbesserer) stattfindet.

Diese Subrogation hat zwei grundlegende Folgen für die Berechnung der Steuer:

• Anschaffungswert: Es wird der Wert verwendet, den die Eltern hatten, einschließlich all ihrer Investitionen, Verbesserungen und getätigten Ausgaben. Der Begünstigte kann seine eigenen, mit dem Pakt verbundenen Ausgaben hinzurechnen.
• Anschaffungsdatum: Das ursprüngliche Anschaffungsdatum der Eltern bleibt bestehen, was den Erhalt der Rechte auf Ermäßigungen gemäß der neunten Übergangsbestimmung des LIRPF ermöglicht.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie eine Wohnung oder einen anderen Vermögenswert durch einen Verbesserungspakt erhalten haben und beschließen, diesen in einem Zeitraum von weniger als fünf Jahren zu verkaufen, basieren Sie den Anschaffungswert nicht auf dem Zeitpunkt des Erhalts des Vermögenswertes, sondern auf dem historischen Wert, den Ihre Eltern hatten. Dies verhindert, dass der Veräußerungsgewinn durch die Differenz zwischen dem Marktwert zum Zeitpunkt des Paktes und dem ursprünglichen Anschaffungswert der Eltern künstlich erhöht wird.

Darüber hinaus ist die Übernahme des ursprünglichen Anschaffungsdatums ein entscheidender Faktor für den Zugang zu möglichen Steuervorteilen für die Hauptwohnung, sofern die gesetzlichen Anforderungen erfüllt sind.

Was ratsam ist

Im Falle eines möglichen Verkaufs eines durch einen Verbesserungspakt erhaltenen Vermögenswertes ist eine detaillierte Analyse der Unterlagen der Eltern erforderlich. Alle Investitionen, Verbesserungen und Ausgaben, die diese an der Immobilie vorgenommen haben, müssen identifiziert und quantifiziert werden, da diese Elemente in den Anschaffungswert für die Berechnung des Veräußerungsgewinns oder -verlustes einfließen.