Befreiung von der Einkommensteuer bei der Schenkung des nackten Eigentums der Hauptwohnung

Die Vermögensplanung natürlicher Personen umfasst häufig die Übertragung von Vermögenswerten zu Lebzeiten. Eine der häufigsten Transaktionen ist die Schenkung des nackten Eigentums einer Immobilie, wobei der Schenkende das lebenslange Nießbrauchsrecht behält. Kürzlich hat die Generaldirektion für Steuern (DGT) die steuerliche Behandlung dieser Transaktion bei der Einkommensteuer (IRPF) klargestellt.

Was die DGT entschieden hat

Die gestellte Anfrage konzentrierte sich darauf, festzustellen, ob die Schenkung des nackten Eigentums einer Immobilie an einen Abkömmling einen steuerpflichtigen Veräußerungsgewinn auslöst oder ob sie die in der geltenden Rechtsvorschrift vorgesehene Befreiung in Anspruch nehmen kann. Die DGT hat darauf hingewiesen, dass die Schenkung des nackten Eigentums die Zusammensetzung des Vermögens des Schenkenden verändert, was technisch gesehen einen Veräußerungsgewinn oder -verlust generiert.

Die Entscheidung legt jedoch fest, dass, wenn die Immobilie die Hauptwohnung des Schenkenden darstellt – gemäß den Fristen und Umständen, die in der Einkommensteuerverordnung festgelegt sind – und der Übertragende über 65 Jahre alt ist, der aus der Schenkung des nackten Eigentums resultierende Veräußerungsgewinn gemäß Artikel 33.4.b) des Einkommensteuergesetzes (LIRPF) von der Besteuerung befreit ist.

Was das für Sie bedeutet

Dieses Kriterium ist von direkter Bedeutung für natürliche Personen über 65 Jahre, die beabsichtigen, das nackte Eigentum ihrer Hauptwohnung an ihre Erben, wie Kinder oder Enkelkinder, zu übertragen, ohne das Recht zur Nutzung und zum Genuss der Wohnung durch das Nießbrauchsrecht zu verlieren.

Der Schlüssel liegt in der Erfüllung zweier gleichzeitiger Anforderungen:

• Dass die Immobilie gemäß den Kriterien der Einkommensteuerverordnung die Hauptwohnung des Schenkenden ist.
• Dass der Schenkende zum Zeitpunkt der Übertragung älter als 65 Jahre ist.

Wenn diese Bedingungen erfüllt sind, entstehen für den Schenkenden durch die Transaktion keine Steuerkosten bei der Einkommensteuer, da der aus der Änderung seines Vermögens resultierende Veräußerungsgewinn befreit ist.

Was ratsam ist

Bei einer möglichen Transaktion dieser Art ist es notwendig zu überprüfen, ob die Anforderungen an die Hauptwohnung strikt erfüllt werden, um Unwägbarkeiten mit der Steuerverwaltung zu vermeiden. Jede familiäre und vermögensrechtliche Situation ist unterschiedlich, weshalb es grundlegend ist, die Besonderheiten des jeweiligen Falls zu bewerten, bevor mit der Schenkungsurkunde fortgefahren wird.