Arbeitnehmer mit kürzlich eingeführten Betriebszugehörigkeitszulagen können die 30 %-Minderung nicht anwenden

Die Anwendung der 30 %-Minderung auf Arbeitseinkommen mit einem Generierungszeitraum von mehr als zwei Jahren erfordert die strikte Einhaltung zeitlicher Anforderungen. Die Dirección General de Tributos (DGT) hat kürzlich klargestellt, dass nicht allein die Art der Zusatzleistung entscheidend ist, sondern dass die Vorschriften eine spezifische zeitliche Verbindung zwischen dem Ertrag und dem rechtlichen Rahmen, der ihn festlegt, verlangen.

Was die DGT entschieden hat

Das Beratungsorgan hat festgestellt, dass für die Inanspruchnahme der in Artikel 18.2 des Einkommensteuergesetzes (Ley del IRPF) vorgesehenen Vergünstigung der Ertrag zwei gleichzeitige Bedingungen erfüllen muss: Er muss einen Generierungszeitraum von mehr als zwei Jahren haben und in einem einzigen Veranlagungszeitraum zugeordnet werden. Dies impliziert, dass sowohl die Mindestbetriebszugehörigkeit im Unternehmen als auch der Tarif oder Vertrag, der die Zahlung festlegt, die Schwelle einer Gültigkeitsdauer von zwei Jahren überschreiten müssen.

Im analysierten Fall erfüllen die Zahlungen für die Geschäftsjahre 2024 und 2025, da die Tarifverträge im Mai 2023 genehmigt wurden, nicht die erforderliche Gültigkeitsdauer des Tarifs, die für die Anwendung der 30 %-Minderung notwendig ist.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie ein Arbeitnehmer sind, der Betriebszugehörigkeitszulagen erhält, die auf kürzlich implementierten Kollektivvereinbarungen basieren, können Sie die Steuerermäßigung in den ersten Jahren nach deren Genehmigung wahrscheinlich nicht anwenden. Obwohl die Betriebszugehörigkeitszulage eine übliche Vergütung ist, verlangt das Steuerrecht, dass der rechtliche Rahmen, der sie stützt (der Tarif), eine Anwendungsdauer von mehr als zwei Jahren aufweist, damit der Ertrag als über einen längeren Zeitraum generiert gilt.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, das Datum der Genehmigung und des Inkrafttretens der Kollektivvereinbarungen zu überprüfen, die Ihre Gehaltszusätze regeln. Öffentliche und private Stellen, die diese Zahlungen verwalten, müssen sicherstellen, dass die Anwendung der Minderung strikt der Gültigkeit der kollektiven Norm entspricht, um Unwägbarkeiten bei der Abrechnung der Einkommensteuer (IRPF) ihrer Mitarbeiter zu vermeiden.