Arbeitnehmer im Ausland müssen die Nichtansässigkeit des Arbeitgebers nachweisen

Die Anwendung der Befreiung für im Ausland ausgeübte Tätigkeiten bei der Einkommensteuer (IRPF) unterliegt der strikten Einhaltung von Anforderungen bezüglich der Art des Arbeitgebers und des Ortes der Tätigkeit. Die Generaldirektion für Steuern (DGT) hat die notwendigen Kriterien präzisiert, damit diese Einkünfte in Spanien nicht steuerpflichtig sind.

Was die DGT entschieden hat

Gemäß der geltenden Rechtsvorschrift müssen für die Inanspruchnahme der in Artikel 7 Buchstabe p) des IRPF-Gesetzes vorgesehenen Befreiung folgende Bestimmungen gleichzeitig erfüllt sein:

• Wirksamkeit der Tätigkeit: Die Arbeiten müssen tatsächlich im Ausland ausgeübt werden.
• Art der Einheit: Die Tätigkeit muss für eine in Spanien nicht ansässige Einheit oder für eine im Ausland befindliche Betriebsstätte erbracht werden.
• Bedingungen des Ziellandes: Falls in mehreren Ländern gearbeitet wird, muss sichergestellt werden, dass in jedem dieser Länder eine vergleichbare Steuer existiert und das Territorium nicht als Steueroase gilt.
• Wirtschaftliche Grenzen: Die Befreiung gilt ausschließlich für die Vergütungen, die während der Tage des Aufenthalts im Ausland verdient wurden, mit einer Höchstgrenze von 60.100 Euro pro Jahr.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie ein Fachmann sind, der seine Tätigkeit in verschiedenen Ländern ausübt, ist der steuerliche Wohnsitz der zahlenden Einheit der entscheidende Faktor. Es reicht nicht aus, sich physisch außerhalb Spaniens aufzuhalten; es ist zwingend erforderlich, dass die Dienstleistungsempfängerin keinen steuerlichen Wohnsitz in spanischem Hoheitsgebiet hat oder über eine Betriebsstätte im Ausland agiert. Wenn der Arbeitgeber in Spanien ansässig ist, findet die Befreiung keine Anwendung, unabhängig vom physischen Standort des Arbeitnehmers.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, den steuerlichen Wohnsitz des Arbeitgebers sowie das Vorhandensein einer vergleichbaren Steuer in jedem der Länder, in denen die Dienstleistung erbracht wird, zu überprüfen. Da die Befreiung auf Basis der Tage des tatsächlichen Aufenthalts berechnet wird, ist eine genaue Kontrolle der Anwesenheit im Ausland erforderlich, um Fehler bei der IRPF-Erklärung zu vermeiden. Jede Situation internationaler Mobilität muss analysiert werden, um zu bestätigen, dass alle Anforderungen des IRPF-Gesetzes und der dazugehörigen Verordnung erfüllt sind.