Les travailleurs à l'étranger devront justifier la non-résidence de l'entité employeuse

L'application de l'exonération pour les travaux effectués à l'étranger dans l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF) est soumise au respect strict de conditions relatives à la nature de l'entité employeuse et à la localisation de l'activité. La Dirección General de Tributos (DGT) a précisé les critères nécessaires pour que ces revenus ne soient pas imposés en Espagne.

Ce qu'a décidé la DGT

Conformément à la réglementation en vigueur, pour bénéficier de l'exonération prévue à l'article 7 p) de la Loi de l'IRPF, les dispositions suivantes doivent être respectées simultanément :

• Effectivité de l'activité : Les travaux doivent être réalisés de manière effective à l'étranger.
• Nature de l'entité : L'activité doit être prestée pour une entité non résidente en Espagne ou pour un établissement stable situé à l'étranger.
• Conditions du pays de destination : Dans le cas où l'on travaille dans plusieurs pays, il convient de vérifier que chacun d'eux dispose d'un impôt analogue et que le territoire n'est pas considéré comme un paradis fiscal.
• Limites économiques : L'exonération s'applique exclusivement aux rémunérations perçues pendant les jours de séjour à l'étranger, avec un plafond maximum de 60 100 euros par an.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes un professionnel exerçant votre activité dans différents pays, la résidence fiscale de l'entité qui vous rémunère est le facteur déterminant. Il ne suffit pas de se déplacer physiquement hors d'Espagne ; il est impératif que l'entité destinataire des services n'ait pas de résidence fiscale sur le territoire espagnol ou qu'elle agisse par l'intermédiaire d'un établissement stable à l'étranger. Si l'entité employeuse est résidente en Espagne, l'exonération ne sera pas applicable, indépendamment de la localisation physique du travailleur.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire de vérifier la résidence fiscale de l'entité employeuse ainsi que l'existence d'un impôt analogue dans chacun des pays où le service est presté. Étant donné que l'exonération est calculée sur les jours de séjour effectif, un contrôle rigoureux de la présence à l'étranger est requis pour éviter toute erreur dans la déclaration de l'IRPF. Chaque situation de mobilité internationale doit être analysée pour confirmer que tous les critères de la Loi de l'IRPF et de son Règlement sont remplis.