Arbeitnehmer, die innerhalb von drei Jahren zum Unternehmen zurückkehren, verlieren die Steuerbefreiung für Abfindungen

Die Steuerbefreiung von Abfindungen bei Kündigung ist ein Vorteil, der es ermöglicht, diese Beträge zu erhalten, ohne dass sie der Einkommensteuer für natürliche Personen (IRPF) unterliegen. Die Fortsetzung des Arbeitsverhältnisses mit dem Arbeitgeber kann jedoch diese steuerliche Behandlung unwirksam machen.

Was die DGT entschieden hat

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat analysiert, ob die Wiedereinstellung eines Arbeitnehmers in seinem ehemaligen Unternehmen die in Artikel 7 Buchstabe e) des IRPF-Gesetzes vorgesehene Befreiung beeinträchtigt. Das Kriterium besagt, dass für eine Steuerfreiheit der Abfindung eine echte und wirksame Trennung des Arbeitnehmers vom Unternehmen bestehen muss.

Die Verwaltung hat darauf hingewiesen, dass eine solche Trennung vermutet wird, wenn der Arbeitnehmer innerhalb von drei Jahren nach der Kündigung wieder Dienste im selben Unternehmen oder in einer verbundenen Gesellschaft leistet. Diese Vermutung der beruflichen Kontinuität zielt darauf ab, zu verhindern, dass Kündigungen genutzt werden, um Steuervorteile zu erlangen, ohne dass ein tatsächlicher Bruch mit dem Unternehmen stattfindet.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie eine Abfindung für eine Kündigung erhalten haben und sich entscheiden, innerhalb eines Zeitraums von weniger als drei Jahren wieder bei derselben Gesellschaft oder einem Unternehmen derselben Wirtschaftsgruppe einzustellen, könnte die Steuerbehörde (Agencia Tributaria) die Auffassung vertreten, dass die Trennung nicht real war. In diesem Szenario wäre die Abfindung nicht mehr steuerfrei und würde als Arbeitseinkommen besteuert.

Es ist wichtig zu verstehen, dass die Vorschriften nicht nur das direkte Unternehmen berücksichtigen, sondern auch verbundene Unternehmen, was den Anwendungsbereich dieser Kontinuitätsvermutung erweitert.

Was ratsam ist

Obwohl die Vermutung, dass die Trennung nicht real ist, stark ist, erlaubt die Rechtslage den Gegenbeweis. Das bedeutet, dass der Steuerpflichtige versuchen kann nachzuweisen, dass das neue Arbeitsverhältnis unabhängig ist und dass die ursprüngliche Trennung tatsächlich real und wirksam war. Bei Situationen der Wiedereinstellung in Unternehmensgruppen ist es notwendig, die Art des neuen Verhältnisses und die Dokumentation, die den vorangegangenen Bruch belegt, zu bewerten, um steuerliche Risiken zu vermeiden.