Abzug für Investitionen in den Hauptwohnsitz: Eigentumsverhältnis ist eine zwingende Voraussetzung

Die Anwendung des Abzugs für Investitionen in den Hauptwohnsitz unter der Übergangsregelung der Einkommensteuer für natürliche Personen (IRPF) erfordert die strikte Einhaltung spezifischer Bedingungen. Eine aktuelle verbindliche Auskunft der Generaldirektion für Steuern (DGT) hat den Umfang dieses Rechts eingegrenzt und sich dabei auf die Notwendigkeit konzentriert, das Eigentum an der Immobilie zu besitzen.

Was die DGT entschieden hat

In der Anfrage wurde die Frage gestellt, ob ein Steuerpflichtiger den Abzug für Investitionen in den Hauptwohnsitz anwenden könne, obwohl er nicht Eigentümer der Immobilie sei, mit der Begründung, er sei für die Zahlung des mit der Immobilie verbundenen Hypothekendarlehens verantwortlich. Die DGT hat entschieden, dass ein Zugang zu dieser Steuervergünstigung unter diesen Umständen nicht möglich ist.

Das Kriterium legt fest, dass für die Anwendung des Abzugs unter der Übergangsregelung der Steuerpflichtige zwei gleichzeitig erfüllte Voraussetzungen erfüllen muss:

• Erwerb der Wohnung: Der Steuerpflichtige muss die Immobilie erwerben, was den Erhalt von mindestens einem ungeteilten Anteil am vollen Eigentum einschließt.
• Gewöhnlicher Aufenthalt: Die Immobilie muss zum gewöhnlichen Aufenthalt des Steuerpflichtigen werden.

Im analysierten Fall erfüllt der Steuerpflichtige, da kein Eigentum an der Wohnung besteht, die erste wesentliche Voraussetzung nicht, was die Möglichkeit der Anwendung des Abzugs ausschließt, unabhängig davon, ob er die finanzielle Last des Hypothekendarlehens trägt.

Was das für Sie bedeutet

Dieses Kriterium betrifft direkt natürliche Personen, die beabsichtigen, den Abzug für Investitionen in den Hauptwohnsitz unter der Übergangsregelung anzuwenden. Die Bestimmungen des Gesetzes 35/2006 (LIRPF) erlauben es nicht, dass die bloße Tatsache, die Raten einer Hypothek zu tragen, die Bedingung des Eigentümers oder Miteigentümers der Immobilie ersetzt. Wenn Sie in einer Wohnung wohnen, aber nicht als Eigentümer in der Eigentumsurkunde eingetragen sind, können Sie diese Ausgaben nicht für den Steuerabzug geltend machen.

Was ratsam ist

Es ist von grundlegender Bedeutung, die Eigentumsverhältnisse in der Kaufurkunde zu überprüfen, bevor Sie eine solche Erklärung abgeben. Das Fehlen des Eigentums verhindert die Ausübung dieses Steuerrechts, selbst wenn ein Darlehensvertrag auf den Namen des Steuerpflichtigen besteht. Es wird empfohlen, die rechtliche Situation der Immobilie und die Struktur des Erwerbs zu bewerten, um mögliche Anfragen der Steuerverwaltung zu vermeiden.