Abziehbarkeit von Darlehenszinsen bei Besicherung durch den Hauptwohnsitz

Eine aktuelle verbindliche Auskunft der Dirección General de Tributos (DGT) hat ein häufiges Szenario für Eigentümer von Mietimmobilien geklärt: die Möglichkeit, die Zinsen eines Darlehens in der Einkommensteuererklärung (IRPF) abzuziehen, wenn die für dieses Darlehen gestellte Sicherheit der Hauptwohnsitz des Steuerpflichtigen ist und nicht die Mietimmobilie selbst.

Was die DGT entschieden hat

Die gestellte Frage konzentrierte sich darauf, ob die Tatsache, dass das als Sicherheit dienende Gut der Hauptwohnsitz der Vermieterin ist, die Abziehbarkeit der Zinsen bei den Einkünften aus Immobilienvermögen verhindert. Die DGT hat entschieden, dass die gestellte Sicherheit kein entscheidender Faktor ist, um dieses Steuerrecht zu verweigern.

Das Kriterium legt fest, dass der Steuerpflichtige zwei grundlegende Voraussetzungen erfüllen muss, damit die Zinsen abziehbar sind:

• Nachweis der Mittelverwendung: Es muss nachgewiesen werden, dass die Darlehensmittel spezifisch für den Erwerb der zur Vermietung bestimmten Immobilie verwendet wurden.
• Nachweis der Rückzahlung: Es ist notwendig, die Rückzahlung dieses Kapitals durch die rechtlich zulässigen Beweismittel nachzuweisen.

Daher verhindert die Nutzung des Hauptwohnsitzes als Sicherheit nicht die Anwendung der geltenden Vorschriften, sofern der Kausalzusammenhang zwischen dem Darlehen und der Immobilieninvestition aufrechterhalten wird.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie eine natürliche Person sind, die Immobilien vermietet, bestätigt dieses Kriterium, dass die Struktur der Besicherung Ihrer Finanzierung Ihr Recht nicht aufhebt, die Bemessungsgrundlage Ihrer Einkünfte aus Immobilienvermögen zu reduzieren. Der Fokus der Steuerverwaltung liegt nicht darauf, welches Gut die Schuld besichert, sondern auf der tatsächlichen Verwendung des geliehenen Geldes.

Dieses Szenario ist relevant für Eigentümer, die aufgrund von Bankbedingungen oder Bonität gezwungen waren, ihren Hauptwohnsitz zu beleihen, um den Kauf einer Zweitimmobilie zur Erzielung von Mieteinnahmen zu finanzieren.

Was ratsam ist

Um die korrekte Anwendung dieses Kriteriums bei einer möglichen Prüfung sicherzustellen, ist es von grundlegender Bedeutung, eine einwandfreie Rückverfolgbarkeit der Transaktion zu gewährleisten. Es ist notwendig, Dokumentationen zu besitzen, die den Eingang des Kapitals auf dem Konto und dessen anschließende Auszahlung für den Kauf der vermieteten Immobilie direkt miteinander verknüpfen. Das korrekte Management der Dokumentenbeweise ist der Schlüssel zur Validierung der Abziehbarkeit dieser Finanzierungskosten.