30 %-Minderung bei Abfindungen bei Beendigung des Arbeitsverhältnisses: Kriterien der DGT

Die Generaldirektion für Steuern (DGT) hat ein relevantes Kriterium zur Anwendung der in Artikel 18.2 des IRPF-Gesetzes (Ley del IRPF) vorgesehenen Minderung auf Abfindungen veröffentlicht, die aufgrund der Beendigung eines Arbeitsverhältnisses gezahlt werden. Diese Stellungnahme klärt, wie das Einkommen steuerlich zu behandeln ist, je nachdem, ob das Ausscheiden aus dem Unternehmen durch eine Kündigung oder durch eine einvernehmliche Trennung erfolgt.

Was die DGT entschieden hat

Das beratende Organ stellt fest, dass die steuerliche Behandlung je nach Art der Beendigung variiert:

• Durch Kündigung: Die 30 %-Minderung kann angewendet werden, sofern der Entstehungszeitraum (die Dienstjahre, die die Abfindung begründen) mehr als zwei Jahre beträgt und der Betrag in einem einzigen Veranlagungszeitraum zugeordnet wird.
• Durch einvernehmliche Trennung: Die Abfindung gilt als unregelmäßiges Einkommen (rendimiento notoriamente irregular). In diesem Fall ist die Minderung ebenfalls möglich, wenn das Einkommen einem einzigen Veranlagungszeitraum zugeordnet wird.

Darüber hinaus bestätigt die DGT, dass die Anwendung dieser Minderung auch dann möglich ist, wenn der Steuerpflichtige in vorangegangenen Jahren bereits die Minderung für Einkommen mit einem Entstehungszeitraum von mehr als zwei Jahren in Anspruch genommen hat.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie ein Arbeitnehmer sind, der im nächsten Veranlagungszeitraum eine Abfindung erhalten wird, ist es von entscheidender Bedeutung, die Ursache für die Beendigung Ihres Vertrages korrekt zu identifizieren. Die Vorschriften ermöglichen es, die Steuerlast durch die 30 %-Minderung zu optimieren, verlangen jedoch die Erfüllung spezifischer Anforderungen an die zeitliche Komponente und die Zuordnung. Die Tatsache, dass Sie in der Vergangenheit ähnliche Vergünstigungen genutzt haben, hindert Sie nicht daran, in Ihrer aktuellen Situation der Beendigung des Arbeitsverhältnisses auf diese Minderung zuzugreifen.

Was ratsam ist

Angesichts einer Beendigung des Arbeitsverhältnisses ist es notwendig, die rechtliche Natur der zu empfangenden Abfindung zu analysieren. Sie sollten prüfen, ob der Ursprung eine Kündigung oder eine einvernehmliche Trennung ist, um den Weg für die Anwendung der Minderung zu bestimmen. Da die korrekte Zuordnung zum Veranlagungszeitraum eine Schlüsselvoraussetzung ist, muss Ihre individuelle Situation bewertet werden, um sicherzustellen, dass die angewandte steuerliche Behandlung gemäß dem LIRPF und dem RIRPF korrekt ist.