20 % Ermäßigung bei Aufnahme einer Tätigkeit: Kriterien für die Anwendung in 2023 und 2024

Der Übergang vom Arbeitsleben als Angestellter zur Ausübung einer selbstständigen wirtschaftlichen Tätigkeit bringt spezifische steuerliche Vorteile mit sich. Eine der relevantesten Fragen ist die Anwendung der 20 %igen Ermäßigung auf den positiven Nettoertrag bei Aufnahme einer wirtschaftlichen Tätigkeit, ein Vorteil, der Fragen hinsichtlich seiner zeitlichen Begrenzung und der Anwendungsbedingungen aufgeworfen hat.

Was die DGT entschieden hat

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat die Möglichkeit analysiert, diese Ermäßigung in den Geschäftsjahren 2023 und 2024 anzuwenden. Das Kriterium legt fest, dass die 20 %ige Ermäßigung auf den positiven Nettoertrag in der ersten und zweiten Steuerperiode anwendbar ist, in der dieser positiv ausfällt, sofern im Vorjahr keine wirtschaftliche Tätigkeit ausgeübt wurde.

Die Vorschriften setzen jedoch eine Grenze, um zu verhindern, dass dieser Vorteil von Personen genutzt wird, die eine vorherige wirtschaftliche Abhängigkeit beibehalten. Die Ermäßigung ist nicht anwendbar, wenn mehr als 50 % der Einnahmen des Zeitraums von einer Einheit stammen, aus der im Jahr vor Beginn der Tätigkeit Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit erzielt wurden. Im vorliegenden Fall wird die Anwendbarkeit in 2023 und 2024 bestätigt, da im Vorjahr keine Einkünfte vom selben Zahler vorlagen und die Einnahmen aus Unternehmen, bei denen man angestellt war, im zweiten Jahr die 50 %-Grenze nicht überschritten.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie sich entschieden haben, zu gründen und vom Angestellten zum Selbstständigen zu werden, haben Sie in Ihren ersten zwei Zeiträumen mit positiven Erträgen Anspruch auf eine Steuerermäßigung. Sie müssen jedoch die Herkunft Ihrer Einnahmen im Auge behalten. Wenn der Großteil Ihres aktuellen Umsatzes oder Ihrer Einnahmen von demselben Unternehmen stammt, das Ihnen zuvor ein Gehalt gezahlt hat, könnten Sie dieses Recht verlieren.

Was ratsam ist

Es ist von entscheidender Bedeutung, die Zusammensetzung Ihrer Einnahmen während der ersten zwei Jahre der Tätigkeit detailliert zu verfolgen. Sie müssen sicherstellen, dass das Verhältnis zwischen den Einnahmen Ihres ehemaligen Arbeitgebers und Ihren Gesamteinnahmen die Schwelle von 50 % nicht überschreitet. Eine Bewertung jeder Einzelsituation anhand der Dokumentation über Einnahmen und Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit des Vorjahres ist notwendig, um die korrekte Anwendung des Law 35/2006 und des Law 58/2003 zu bestimmen.