15 % Quellensteuer auf Nachzahlungen von Gehältern aus Vorjahren

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat ein relevantes Kriterium zur steuerlichen Behandlung von Gehaltsnachzahlungen (salarios de tramitación) veröffentlicht. Diese Frage stellt sich aufgrund der Notwendigkeit, den anzuwendenden Quellensteuersatz und die Bemessungsgrundlage zu bestimmen, wenn es sich um Zahlungen aus gerichtlichen Urteilen handelt, die Rechte aus vergangenen Geschäftsjahren anerkennen.

Was die DGT entschieden hat

Die Steuerbehörde hat klargestellt, dass Gehaltsnachzahlungen dem Veranlagungszeitraum zuzurechnen sind, in dem das Urteil, das dieses Recht anerkennt, rechtskräftig wird. Da es sich um Einkünfte aus vorangegangenen Geschäftsjahren handelt, legt das Kriterium fest, dass ein Quellensteuersatz von 15 % auf den Bruttobetrag der Gehaltsnachzahlungen anzuwenden ist.

Zudem wurde präzisiert, dass der Steuerabzug zum Zeitpunkt der Zahlung erfolgt, die Zurechnung jedoch dem Zeitraum entspricht, in dem die Einkünfte steuerlich erfasst werden. Ein entscheidender Punkt ist, dass das unrechtmäßig bezogene Arbeitslosengeld zum Zeitpunkt der Berechnung der Bemessungsgrundlage für die Quellensteuer nicht abgezogen werden darf; die Steuer muss auf die Gesamtsumme der anerkannten Gehälter angewendet werden.

Was das für Sie bedeutet

Dieses Kriterium hat direkte Auswirkungen sowohl für Unternehmen als auch für Arbeitnehmer:

• Für Unternehmen: Sie sind verpflichtet, einen Quellensteuerabzug von 15 % auf den Bruttobetrag der Gehaltsnachzahlungen vorzunehmen, die als Nachzahlungen geleistet werden.
• Für Arbeitnehmer: Sie müssen diese Gehälter in dem Steuerjahr versteuern, in dem das Gerichtsurteil rechtskräftig geworden ist, und nicht in dem Geschäftsjahr, auf das die Gehälter ursprünglich entfallen.

Was ratsam ist

Nach Erhalt eines Gerichtsurteils, das Gehälter aus vorangegangenen Geschäftsjahren anerkennt, ist es notwendig, das Datum der Rechtskraft der Entscheidung zu prüfen, um das korrekte Steuerjahr zu bestimmen. Es ist von grundlegender Bedeutung sicherzustellen, dass die Berechnung der Quellensteuer auf der Bruttobasis erfolgt, ohne Abzüge für Arbeitslosengeld vorzunehmen, um die Vorschriften des LIRPF (Gesetz über die Einkommensteuer für natürliche Personen) und des RIRPF (Reglement zur Einkommensteuer für natürliche Personen) einzuhalten.