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V5519-26 10. September 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · escisión parcial

Keine steuerliche Neutralität bei einer Spaltung, wenn die abgespaltene Gesellschaft keinen Geschäftsbereich mehr unterhält

Eine Gesellschaft beabsichtigt eine Teilspaltung, um eine Immobilie mit wirtschaftlicher Tätigkeit auszugliedern und in der Muttergesellschaft lediglich eine vermietete Immobilie zu belassen. Die DGT stellt fest, dass das Sonderregime der Körperschaftsteuer nicht anwendbar ist, da der in der Muttergesellschaft verbleibende Teil keinen eigenständigen Geschäftsbereich darstellt.

Die gestellte Frage

1. Confirmar la aplicación del régimen fiscal especial previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades, a la operación de escisión parcial subjetiva no proporcional proyectada por la entidad A, consistente en la transmisión en bloque, mediante sucesión universal, del conjunto patrimonial vinculado al inmueble denominado "Castillo 2" a favor de una sociedad de nueva creación, cuya titularidad se atribuiría exclusivamente a uno o varios socios, quedando el resto de socios en la sociedad escindida (A), titular del inmueble denominado "Edificio 1".

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar la neutralidad fiscal en una escisión parcial, la parte que permanece en la entidad transmitente debe constituir una rama de actividad (unidad económica autónoma capaz de funcionar por sus propios medios). Si la entidad se queda únicamente con elementos patrimoniales aislados, como un inmueble sin estructura organizativa propia, no se cumple el requisito del artículo 76.2.1º b) de la LIS. En tal caso, la operación no disfruta del régimen de neutralidad fiscal.

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