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V5519-26 10 September 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · escisión parcial

Tax neutrality regime does not apply to demergers if the demerged company does not maintain a line of business

A company intends to carry out a partial demerger to segregate a property with economic activity, leaving only a leased property in the parent company. The DGT has ruled that the special Corporate Tax regime does not apply because the portion remaining in the parent company does not constitute an autonomous line of business.

The question raised

1. Confirmar la aplicación del régimen fiscal especial previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades, a la operación de escisión parcial subjetiva no proporcional proyectada por la entidad A, consistente en la transmisión en bloque, mediante sucesión universal, del conjunto patrimonial vinculado al inmueble denominado "Castillo 2" a favor de una sociedad de nueva creación, cuya titularidad se atribuiría exclusivamente a uno o varios socios, quedando el resto de socios en la sociedad escindida (A), titular del inmueble denominado "Edificio 1".

The DGT's ruling

Para aplicar la neutralidad fiscal en una escisión parcial, la parte que permanece en la entidad transmitente debe constituir una rama de actividad (unidad económica autónoma capaz de funcionar por sus propios medios). Si la entidad se queda únicamente con elementos patrimoniales aislados, como un inmueble sin estructura organizativa propia, no se cumple el requisito del artículo 76.2.1º b) de la LIS. En tal caso, la operación no disfruta del régimen de neutralidad fiscal.

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