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V5501-26 31. August 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · aportación no dineraria

Anwendung der steuerlichen Neutralität bei der Sacheinlage von Geschäftsbereichen möglich

Eine Gesellschaft beabsichtigt, ihre Bereiche für Typografie und Immobilienverwaltung durch die Einbringung der jeweiligen Geschäftsbereiche in eine neue Gesellschaft zu trennen. Die DGT stellt fest, dass die Transaktion unter das Regime der steuerlichen Neutralität fallen könnte, sofern die Tätigkeiten eigenständige wirtschaftliche Einheiten darstellen.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob die beschriebene Transaktion, bestehend aus der Sacheinlage jeder der beiden derzeit von der Gesellschaft ausgeübten Tätigkeiten (die digitale Typografie-Tätigkeit und die Immobilien-Tätigkeit) in jeweils eine neue, für jede Tätigkeit separate Gesellschaft, das im Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 über die Körperschaftsteuer vorgesehene steuerliche Sonderregime in Anspruch nehmen kann.

Die Entscheidung der DGT

Die Sacheinlage von Geschäftsbereichen kann das steuerneutrale Regime in Anspruch nehmen, wenn das übertragene Vermögen eine wirtschaftliche Einheit darstellt, die in der Lage ist, aus eigener Kraft zu arbeiten. Zu diesem Zweck muss eine abgegrenzte Unternehmensorganisation bestehen, die es ermöglicht, die Tätigkeit in der erwerbenden Gesellschaft autonom auszuüben. In diesem Fall würde die Transaktion, sofern die Typografie- und Immobilienaktivitäten autonome Organisationen mit getrennter Geschäftsführung sind, gemäß Artikel 76.3 des LIS als Einbringung eines Geschäftsbereichs eingestuft werden. Die Existenz dieser Geschäftsbereiche ist jedoch eine Tatsachenfrage, die gegenüber der Verwaltung nachgewiesen werden muss.

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