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V5501-26 31. August 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · aportación no dineraria

Anwendung der steuerlichen Neutralität bei der Sacheinlage von Geschäftsbereichen möglich

Eine Gesellschaft beabsichtigt, ihre Bereiche für Typografie und Immobilienverwaltung durch die Einbringung der jeweiligen Geschäftsbereiche in eine neue Gesellschaft zu trennen. Die DGT stellt fest, dass die Transaktion unter das Regime der steuerlichen Neutralität fallen könnte, sofern die Tätigkeiten eigenständige wirtschaftliche Einheiten darstellen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación descrita, consistente en la aportación no dineraria de cada una de las dos actividades actualmente desarrolladas por la sociedad (la actividad de tipografía digital y la actividad inmobiliaria) a una sociedad de nueva constitución distinta para cada una de ellas, puede acogerse al régimen fiscal especial previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

La aportación no dineraria de ramas de actividad puede disfrutar del régimen de neutralidad fiscal si el patrimonio transmitido constituye una unidad económica capaz de funcionar por sus propios medios. Para ello, debe existir una organización empresarial diferenciada que permita desarrollar la actividad de forma autónoma en la entidad adquirente. En este caso, si las actividades de tipografía e inmobiliaria son organizaciones autónomas con gestión diferenciada, la operación se calificaría como aportación de rama de actividad según el artículo 76.3 de la LIS. No obstante, la existencia de dichas ramas es una cuestión de hecho que debe acreditarse ante la Administración.

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