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V5498-26 28. August 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión inversa

Anwendung der steuerlichen Neutralität bei einer Rückverschmelzung bei Vorliegen wirtschaftlicher Gründe

Ein Unternehmen prüft eine Rückverschmelzung, bei der die Tochtergesellschaft A1 die Muttergesellschaft A übernimmt, welche steuerliche Verlustvorträge aufweist. Die DGT stellt klar, dass die Transaktion unter das Regime der steuerlichen Neutralität fallen kann, sofern die Anforderungen des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) erfüllt sind und sie nicht primär der Steuerhinterziehung oder Steuervermeidung dient.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada - Si resulta de aplicación a la fusión inversa descrita (absorción de A por su filial A1) el régimen de neutralidad fiscal previsto en capítulo VII del título VII de la LIS.

Die Entscheidung der DGT

La operación de fusión puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal del Capítulo VII del Título VII de la LIS si se realiza en el ámbito mercantil y cumple el artículo 76.1 a). La existencia de bases imponibles negativas en la absorbida no invalida el régimen, siempre que la fusión beneficie a las actividades resultantes y no sea para aprovechar las bases como finalidad preponderante. El régimen no se aplicará si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal (art. 89.2 LIS).

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