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V5498-26 28 août 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · fusión inversa

Application du régime de neutralité fiscale lors d'une fusion inversée sous réserve de motifs économiques valables

Une société demande l'avis de la DGT concernant une fusion inversée dans laquelle sa filiale A1 absorbe la société mère A, laquelle détient des déficits fiscaux. La DGT précise que l'opération peut bénéficier du régime de neutralité fiscale, à condition de respecter les exigences de la LIS et de ne pas avoir pour objectif principal la fraude ou l'évasion fiscale.

La question posée

Question posée - Si le régime de neutralité fiscale prévu au chapitre VII du titre VII de la LIS est applicable à la fusion inversée décrite (absorption de A par sa filiale A1).

La position de la DGT

L'opération de fusion peut bénéficier du régime de neutralité fiscale du Chapitre VII du Titre VII de la LIS si elle est réalisée dans un cadre commercial et respecte l'article 76.1 a). L'existence de déficits fiscaux dans la société absorbée n'invalide pas le régime, à condition que la fusion profite aux activités résultantes et ne vise pas principalement à exploiter les déficits. Le régime ne s'appliquera pas si l'objectif principal est la fraude ou l'évasion fiscale (art. 89.2 LIS).

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