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V5459-16 27. Dezember 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · ajustes de signo contrario

Negative Anpassungen für immaterielle Vermögenswerte nach Übertragung einer Beteiligung zulässig

Die Anfragende stellt die Frage, ob nach der Übertragung von 31 % ihres Kapitals negative außerbilanzielle Anpassungen zur Abschreibung immaterieller Vermögenswerte vorgenommen werden können. Die DGT antwortet, dass nachgewiesene Übertragungen von Beteiligungen Anpassungen entgegengesetzten Vorzeichens vornehmen lassen, die proportional zum übertragenen Anteil erfolgen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la entidad consultante podrá integrar en la base imponible los ajustes extracontables negativos previstos en el artículo 88 de la Ley 27/2014 y, por tanto, amortizar fiscalmente los intangibles de la entidad, considerando la contabilización a valor razonable y la transmisión del 31% del capital de la entidad. Forma de aplicar la reversión del ajuste.

Die Entscheidung der DGT

Si se prueba la transmisión de la participación por parte del socio, la entidad podrá realizar ajustes de signo contrario a los practicados con anterioridad. Estos ajustes negativos se aplicarán de forma proporcional al porcentaje de participación transmitido y se integrarán en la base imponible con la amortización o transmisión de los elementos patrimoniales. El cálculo de la deducción o amortización seguirá las reglas de los artículos 12.2, 13.3 y la disposición transitoria trigésima quinta de la LIS.

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