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V5445-26 6. August 2026 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · deducción de cuotas

Vorsteuerabzug bei Erschließungsmaßnahmen: Abzugsfähigkeit der Vorsteuer bei steuerpflichtigen Tätigkeiten

Ein Grundstückseigentümer, dessen Grundstücke im Rahmen einer Ausgleichskommission (Junta de Compensación) erschlossen werden, erkundigt sich nach der Abzugsfähigkeit der Vorsteuer aus den Erschließungsarbeiten. Die DGT stellt klar, dass die Vorsteuerabzugsberechtigung gegeben ist, wenn die Absicht besteht, die resultierenden Parzellen zu verkaufen (Erschließertätigkeit), sofern die Verwendung für diese unternehmerische Tätigkeit nachgewiesen werden kann.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Abziehbarkeit der im Rahmen der Erschließungsarbeiten der genannten Grundstücke von der Anfragenden getragenen Umsatzsteuerbeträge.

Die Entscheidung der DGT

Die Anfragende besitzt den Status eines Unternehmers oder Freiberuflers, wenn sie die Erschließung mit Verkaufsabsicht durchführt. Die im Rahmen der Erschließungsarbeiten getragenen Umsatzsteuerbeträge sind abzugsfähig, wenn sie einer steuerpflichtigen und nicht befreiten unternehmerischen Tätigkeit zugewiesen werden, wie etwa der Übertragung der daraus resultierenden Grundstücke. Für Beträge, die vor Beginn der Tätigkeit getragen wurden, ist es erforderlich, die Absicht, diese der genannten Tätigkeit zuzuweisen, durch objektive Elemente nachzuweisen.

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