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V5388-26 28. Juli 2026 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · arras penitenciales

Eingegangene Anzahlungen sind kein Veräußerungsgewinn; Verlust durch Vertragsbruch wird erst bei Verlust des Geldes steuerlich erfasst

Eine Steuerpflichtige fragte an, ob die im Jahr 2022 erhaltenen Anzahlungen (arras) als Veräußerungsgewinn zu deklarieren seien oder ob ein Verlust im Jahr 2025 geltend gemacht werden könne, falls aufgrund des Nichtzustandekommens des Kaufvertrags ein höherer Betrag zurückgezahlt werden müsse. Die DGT stellt klar, dass Anzahlungen zum Zeitpunkt des Erhalts keinen Gewinn darstellen und der Veräußerungsverlust erst dann eintritt, wenn die Verfügungsgewalt über das Geld verloren geht.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Tratamiento en el IRPF de la devolución efectuada en 2025 y, en particular, si procede computar una pérdida patrimonial por el importe satisfecho o rectificar la tributación efectuada en el ejercicio 2022, así como determinar su imputación temporal e integración en la base imponible.

Die Entscheidung der DGT

La percepción de arras no constituye una ganancia patrimonial, sino un anticipo del precio que solo afecta al valor de transmisión si se perfecciona la venta. El importe que excede de las arras inicialmente recibidas genera una pérdida patrimonial por incumplimiento contractual. Esta pérdida debe integrarse en la base imponible general y se imputa en el ejercicio en que se pierde la propiedad del dinero, en este caso, en 2025. Para corregir la declaración de 2022, la contribuyente puede instar la rectificación de su autoliquidación.

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