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V5236-16 12. Dezember 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · escisión total

Sonderregime für Spaltungen anwendbar, sofern wirtschaftliche Gründe vorliegen

Ein Unternehmen erkundigt sich, ob sein Projekt einer vollständigen Spaltung unter das steuerliche Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen kann. Die DGT stellt klar, dass dies möglich ist, sofern die handelsrechtlichen Voraussetzungen erfüllt sind und die steuerliche Ersparnis nicht der Hauptzweck der Transaktion ist.

Die gestellte Frage

Aufgeworfene Frage 1) Ob die beschriebene Transaktion unter das im Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer vorgesehene steuerliche Regime fallen kann.

Die Entscheidung der DGT

Um das Sonderregime für die vollständige Spaltung anzuwenden, muss die Transaktion die handelsrechtlichen Anforderungen des Gesetzes 3/2009 und die des Artikels 76.2.1ºa) des LIS erfüllen. Wenn die Gesellschafter Anteile im Verhältnis zu ihrer bisherigen Beteiligung erhalten, ist es nicht erforderlich, dass die Vermögenswerte Geschäftsbereiche bilden. Gemäß Artikel 89.2 des LIS findet das Regime jedoch keine Anwendung, wenn das Hauptziel Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung ist oder wenn es an gültigen wirtschaftlichen Gründen mangelt. Gründe wie die Kostenrationalisierung oder die Erleichterung der Nachfolge können gültig sein, aber wenn die Transaktion lediglich darauf abzielt, die Steuerlast eines zukünftigen Verkaufs von Anteilen zu verringern, mangelt es an einer wirtschaftlichen Begründung.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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