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V5236-16 12 décembre 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · escisión total

Possibilité d'appliquer le régime spécial de scission si l'opération repose sur des motifs économiques valables

Une entreprise demande si son projet de scission totale peut bénéficier du régime fiscal spécial de l'impôt sur les sociétés. La DGT précise que cela est possible sous réserve du respect des conditions commerciales et que l'objectif principal de l'opération ne soit pas l'obtention d'un avantage fiscal.

La question posée

Question posée 1) Si l'opération décrite peut bénéficier du régime fiscal prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés.

La position de la DGT

Pour appliquer le régime spécial de scission totale, l'opération doit respecter les conditions commerciales de la Loi 3/2009 et celles de l'article 76.2.1ºa) de la LIS. Si les associés reçoivent des participations proportionnellement à leur participation préalable, il n'est pas nécessaire que les patrimoines constituent des branches d'activité. Toutefois, conformément à l'article 89.2 de la LIS, le régime ne s'applique pas si l'objectif principal est la fraude ou l'évasion fiscale, ou s'il manque de motifs économiques valables. Des motifs tels que la rationalisation des coûts ou la facilitation de la succession peuvent être valables, mais si l'opération vise uniquement à réduire la charge fiscale d'une vente future de participations, elle manquera de motivation économique.

L’appliquer à un cas réel

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