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V5120-26 6. Juli 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · devengo

Anwendung des Periodisierungsprinzips zur Zuordnung von Erträgen und Aufwendungen in der Körperschaftsteuer

Die Anfragende möchte wissen, ob Erträge und Aufwendungen aus Software- und Wartungsverträgen mittels buchhalterischer Periodisierung zeitlich abgegrenzt werden können. Die DGT stellt klar, dass die buchhalterische Behandlung für die Körperschaftsteuer maßgeblich ist, sofern vorab geklärt wird, ob das Unternehmen als Hauptverantwortlicher oder als Vermittler agiert.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si, a efectos del Impuesto sobre Sociedades, resulta admisible aplicar el mismo criterio seguido contablemente respecto de las operaciones descritas, esto es, imputar temporalmente los ingresos y gastos derivados de las adquisiciones y prestaciones de servicios conforme a su devengo, mediante una periodificación constante durante el período de duración del contrato.

Die Entscheidung der DGT

El tratamiento contable de las operaciones será el mismo que el fiscal, ya que la LIS no establece reglas de imputación distintas al devengo contable. Si la entidad actúa como principal, debe imputar ingresos y gastos conforme al cumplimiento de las obligaciones y el devengo durante la duración del contrato. Si actúa como agente, solo reconocerá como ingreso la comisión o margen correspondiente. No procede realizar ajustes extracontables si se sigue la periodificación contable debida.

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