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V5089-16 24. November 2016 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Kriterium gültig
ISD · reducción por empresa familiar

95 % Ermäßigung der Erbschaftsteuer möglich, wenn die Tätigkeit zum Zeitpunkt des Todes die Haupteinnahmequelle war

Es wird geprüft, ob der Verkauf von Aktien vor dem Tod die Anwendung der Ermäßigung für Familienunternehmen in der Erbschaftsteuer verhindert. Die DGT stellt klar, dass die Befreiung von der Vermögenssteuer zum Zeitpunkt des Todes zu beurteilen ist, wobei die Einkünfte des betreffenden Geschäftsjahres zu berücksichtigen sind.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Adquisición de farmacia "mortis causa". En el ejercicio anterior al fallecimiento, la causante vendió acciones por importe superior a los ingresos obtenidos por la explotación de la farmacia.

Die Entscheidung der DGT

La aplicación de la reducción del 95% exige la previa exención de los bienes en el Impuesto sobre el Patrimonio. Para determinar si la actividad es la principal fuente de renta, se deben considerar los ingresos percibidos en el ejercicio del fallecimiento, ya que este interrumpe el periodo impositivo. Si en dicho periodo la actividad constituye la principal fuente de renta, se puede cumplir el requisito para la reducción sucesoria.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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