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V5084-16 23. November 2016 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · imputación temporal

Zeitpunkt der Zurechnung aufgeschobener Zahlungen aus freiberuflichen Tätigkeiten bei Fälligkeit der Forderung

Ein Unternehmen erkundigt sich nach dem Zeitpunkt, zu dem aufgeschobene Zahlungen für Nebenleistungen (ordentlich und außerordentlich) zuzurechnen sind und wann ein Steuerabzug erfolgen muss. Die DGT stellt klar, dass, da man sich nicht für das Zufluss-Abfluss-Prinzip entschieden hat, die Regelung für Ratenzahlungsgeschäfte Anwendung findet.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Imputación temporal de las cantidades correspondientes a la prestación accesoria ordinaria y extraordinaria que exceden de las recibidas a cuenta durante del año, teniendo en cuenta que las mismas se pagarían en dos pagos a realizar en junio y en octubre/noviembre del segundo año posterior al año del devengo, junto con el interés de mercado correspondiente. Además se consulta cuándo tendría lugar la obligación de retener por parte de la entidad consultante.

Die Entscheidung der DGT

Para operaciones a plazos o con precio aplazado, la imputación debe realizarse en el periodo en que sean exigibles los cobros, salvo que el contribuyente opte por el criterio de devengo. Los intereses por el aplazamiento del precio no son rendimientos de capital mobiliario, sino rendimientos de actividades profesionales. La retención debe practicarse en el momento de la satisfacción o abono de las rentas, aplicando el tipo correspondiente a actividades profesionales.

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