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V5084-16 23 novembre 2016 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Critère en vigueur
IRPF · imputación temporal

Imputation des paiements différés des activités professionnelles lors de l'exigibilité des encaissements

Une société s'interroge sur le moment de l'imputation des paiements de prestations accessoires (ordinaires et extraordinaires) effectués avec report et sur le moment de la retenue. La DGT répond qu'en l'absence d'option pour le critère des encaissements et décaissements, la règle des opérations à tempérament s'applique.

La question posée

Question posée : Imputation temporelle des montants correspondant à la prestation accessoire ordinaire et extraordinaire excédant les sommes reçues à valoir au cours de l'année, compte tenu du fait que celles-ci seraient payées en deux versements à effectuer en juin et en octobre/novembre de la deuxième année suivant l'année de l'exercice, avec l'intérêt de marché correspondant. De plus, il est demandé quand aurait lieu l'obligation de retenue à la source de la part de l'entité consultante.

La position de la DGT

Pour les opérations à tempérament ou à prix différé, l'imputation doit être effectuée dans la période au cours de laquelle les encaissements sont exigibles, sauf si le contribuable opte pour le critère de la comptabilité d'engagement. Les intérêts pour le report du prix ne constituent pas des revenus de capitaux mobiliers, mais des revenus d'activités professionnelles. La retenue à la source doit être opérée au moment du paiement ou du règlement des revenus, en appliquant le taux correspondant aux activités professionnelles.

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