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V5084-16 23. November 2016 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · imputación temporal

Zeitpunkt der Zurechnung aufgeschobener Zahlungen aus freiberuflichen Tätigkeiten bei Fälligkeit der Forderung

Ein Unternehmen erkundigt sich nach dem Zeitpunkt, zu dem aufgeschobene Zahlungen für Nebenleistungen (ordentlich und außerordentlich) zuzurechnen sind und wann ein Steuerabzug erfolgen muss. Die DGT stellt klar, dass, da man sich nicht für das Zufluss-Abfluss-Prinzip entschieden hat, die Regelung für Ratenzahlungsgeschäfte Anwendung findet.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Zeitliche Zurechnung der Beträge, die der ordentlichen und außerordentlichen Nebenleistung entsprechen und die im Jahr erhaltenen Anzahlungen übersteigen, unter Berücksichtigung dessen, dass diese in zwei Zahlungen im Juni und im Oktober/November des zweiten Jahres nach dem Veranlagungsjahr zusammen mit den entsprechenden Marktzinsen geleistet werden. Zudem wird gefragt, wann die Verpflichtung zur Quellensteuer seitens des anfragenden Unternehmens besteht.

Die Entscheidung der DGT

Bei Ratenzahlungsgeschäften oder Geschäften mit aufgeschobenem Preis muss die Zurechnung in dem Zeitraum erfolgen, in dem die Forderungen fällig werden, es sei denn, der Steuerpflichtige entscheidet sich für das Periodenprinzip (Sollprinzip). Die Zinsen für den Zahlungsaufschub des Preises stellen keine Einkünfte aus Kapitalvermögen dar, sondern Einkünfte aus selbständiger Arbeit. Der Quellensteuerabzug muss zum Zeitpunkt der Auszahlung oder Zahlung der Einkünfte erfolgen, wobei der für selbständige Arbeit entsprechende Steuersatz anzuwenden ist.

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