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V5083-26 26. Juni 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · devengo

Die Umsatzrealisierung für Dienstleistungen hängt von der Übertragung der Kontrolle und der buchhalterischen Periodenabgrenzung ab, nicht von der Rechnungsstellung

Ein IT-Unternehmen erkundigte sich nach der buchhalterischen und steuerlichen Behandlung von Einnahmen aus Dienstleistungen, die im Voraus fakturiert, aber über mehrere Geschäftsjahre hinweg erbracht werden. Die DGT stellt klar, dass der Ertrag zum Zeitpunkt der Übertragung der Dienstleistungskontrolle unter Berücksichtigung des Fertigstellungsgrades zu erfassen ist. Eine vorangegangene vorzeitige Verbuchung berechtigt nicht zu einer erneuten steuerlichen Berücksichtigung bei der Korrektur eines Fehlers.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Buchhalterische Behandlung und steuerliche Behandlung der erzielten Erträge unter Berücksichtigung der Tatsache, dass die Rechnungsstellung vor der Erbringung der Dienstleistung erfolgt.

Die Entscheidung der DGT

Die Umsatzrealisierung hängt nicht von der Rechnungsstellung oder dem Zahlungseingang ab, sondern von der Übertragung der Kontrolle über die Dienstleistung an den Kunden gemäß NRV 14 des PGC. Wenn die Dienstleistung über einen Zeitraum erbracht wird, werden die Umsätze entsprechend dem Fortschrittsgrad verbucht. Wenn der Fortschrittsgrad nicht messbar ist, dürfen Umsätze nur in Höhe der entstandenen Kosten erfasst werden, die voraussichtlich erstattungsfähig sind. Die Berichtigung eines Fehlers bei vorzeitiger Erfassung durch Anpassungen in Rücklagen ändert die bereits im Zeitraum ihrer Verbuchung erfolgte steuerliche Integration nicht.

Auf einen konkreten Fall anwenden

Was hier veröffentlicht wird, angewandt auf ein Unternehmen oder einen konkreten Fall. Das erste Gespräch ist kostenlos.

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