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V5077-26 25. Juni 2026 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Kriterium gültig
ISD · reducción por sucesiones

Beibehaltung der Ermäßigung für Familienunternehmen bei Erbschaften durch Reinvestition des Anschaffungswerts

Ein Erbe erkundigt sich, ob der Anspruch auf die 95%ige Ermäßigung gemäß Art. 20.2.c) LISD entfällt, wenn die geerbten Immobilien nicht mehr als wirtschaftliche Tätigkeit genutzt werden oder wenn die Vermögenswerte verkauft werden, um das Kapital in Finanzanlagen zu reinvestieren. Die DGT stellt klar, dass sich die Erhaltungspflicht auf den Anschaffungswert bezieht und nicht auf die Fortführung der Tätigkeit oder die konkreten Vermögenswerte.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob die in Artikel 20.2.c) des Erbschaft- und Schenkungsteuergesetzes vorgesehene Aufrechterungsanforderung in den folgenden Fällen als erfüllt gilt:

Die Entscheidung der DGT

Die Voraussetzung für die Aufrechterhaltung der Ermäßigung gemäß Artikel 20.2.c) des LISD bezieht sich auf den Erwerbswert und nicht auf die Fortführung der wirtschaftlichen Tätigkeit des Erblassers. Die Ermäßigung geht nicht verloren, wenn die Immobilien anfangen, Immobilienerträge anstelle einer wirtschaftlichen Tätigkeit zu erwirtschaften. Ebenso führt die Veräußerung der Vermögenswerte und deren Reinvestition in Finanzanlagen nicht zum Verlust der Ermäßigung, sofern der geerbte Wert erhalten bleibt. Das Fehlen von Arbeitnehmern zur Verwaltung dieser Finanzanlagen ist für die Erfüllung der Voraussetzung unerheblich.

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