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V5074-26 25. Juni 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · escisión total no proporcional

Nicht proportionale Gesamtaufteilung setzt Geschäftsbereiche für steuerliche Neutralität voraus

Ein Gesundheitsunternehmen fragt an, ob eine nicht proportionale Gesamtaufteilung (bei der Anteile an den Gesellschaftern unterschiedlich zugeteilt werden) unter dem Regime der steuerlichen Neutralität durchgeführt werden kann. Die DGT stellt fest, dass für eine steuerlich neutrale nicht proportionale Aufteilung die abgetrennten Vermögenswerte gemäß Art. 76 Abs. 4 LIS autonome Geschäftsbereiche bilden müssen.

Die gestellte Frage

Fragestellung 1. Ob das geplante Geschäft nach dem in Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer (im Folgenden LIS) geregelten Sondersteuerregime in Anspruch genommen werden kann, insbesondere gemäß den Art. 76.2 und 76.4 LIS sowie der einschlägigen Rechtsprechung und Lehre, da die abgespalteten Vermögenswerte eigenständige und reale Geschäftsbereiche darstellen, selbst wenn die Zuteilung der Anteile an den begünstigten Gesellschaften nicht verhältnismäßig erfolgt.

Die Entscheidung der DGT

Para que una escisión total no proporcional sea fiscalmente neutra, los patrimonios segregados deben ser ramas de actividad según el art. 76.4 LIS. Esto exige que cada bloque sea una unidad económica autónoma capaz de funcionar por sus propios medios con una organización diferenciada. El hecho de tener centros en distintas provincias no garantiza por sí solo la existencia de tales ramas de actividad.

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