V4924-16 · Anwendung der Steuerbefreiung für im Ausland ausgeübte Tätigkeit gemäß Art. 7 lit. p) LIRPF · BMC

Anwendung der Steuerbefreiung für im Ausland ausgeübte Tätigkeit gemäß Art. 7 lit. p) LIRPF

Ein nach Deutschland entsandter Arbeitnehmer erkundigt sich, ob die Steuerbefreiung für im Ausland ausgeübte Tätigkeiten in Anspruch genommen werden kann, wenn er weiterhin in Spanien steueransässig bleibt. Die DGT stellt klar, dass die Vergütungen bis zu einem Betrag von 60.100 Euro pro Jahr steuerfrei sind, sofern die Tätigkeit für eine nicht ansässige Einheit in einem Land mit einem Informationsaustauschabkommen erfolgt.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Der Mandant wirft die Frage auf, ob er im Falle, dass er den steuerlichen Wohnsitz in Deutschland nicht nachweisen kann und im Jahr 2016 oder 2017 weiterhin als steuerlicher Resident in Spanien gilt, Anspruch auf die Anwendung der Befreiung nach Artikel 7.p) des LIRPF für im Ausland ausgeübte Arbeiten hätte.

Die Entscheidung der DGT

Um die Befreiung nach Artikel 7.p) des LIRPF anzuwenden, müssen die Arbeiten für ein in Spanien nicht ansässiges Unternehmen oder eine nicht ansässige Einheit oder eine Betriebsstätte im Ausland ausgeführt werden. Es ist zudem erforderlich, dass in dem Gebiet, in dem die Arbeiten ausgeführt werden, eine Steuer von identischer oder analoger Art erhoben wird und es sich nicht um ein Steuerparadies handelt. In diesem Fall sind, da die Empfängerin eine nicht ansässige und nicht verbundene Einheit ist und ein Abkommen mit Deutschland besteht, die Voraussetzungen für die Befreiung mit einer Grenze von 60.100 Euro pro Jahr erfüllt.

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