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V4924-16 15 novembre 2016 · SG de Fiscalidad Internacional Critère en vigueur
IRPF · exención por trabajos en el extranjero

Application de l'exonération pour travail à l'étranger selon l'article 7.p) du LIRPF

Un travailleur détaché en Allemagne s'interroge sur l'éligibilité à l'exonération pour travaux effectués à l'étranger tout en conservant sa résidence fiscale en Espagne. La DGT précise que, dès lors que le travail est effectué pour une entité non résidente dans un pays disposant d'une convention d'échange d'informations, les rémunérations sont exonérées dans la limite de 60 100 euros par an.

La question posée

Question posée : Le consultant demande si, dans l'éventualité où il ne pourrait pas justifier de sa résidence fiscale en Allemagne et continuerait d'être considéré comme résident fiscal en Espagne en 2016 ou 2017, il aurait droit à l'application de l'exonération de l'article 7.p) du LIRPF pour les travaux effectués à l'étranger.

La position de la DGT

Pour appliquer l'exonération de l'article 7.p) du LIRPF, les travaux doivent être effectués pour une entreprise ou une entité non résidente en Espagne ou un établissement stable à l'étranger. Il est également nécessaire qu'un impôt de nature identique ou analogue soit appliqué dans le territoire où les travaux sont effectués et qu'il ne s'agisse pas d'un paradis fiscal. Dans ce cas, l'entité destinataire étant non résidente et non liée, et en raison de la convention avec l'Allemagne, les conditions de l'exonération sont remplies avec une limite de 60 100 euros par an.

L’appliquer à un cas réel

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