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V4618-16 31. Oktober 2016 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · arrendamiento de viviendas

Vermietung von Wohnraum zur anschließenden Untervermietung unterliegt der Umsatzsteuer

Ein Bauträger erkundigt sich, ob die Vermietung von Wohnungen, Garagen und Abstellräumen an eine Person, die diese untervermieten wird, von der Umsatzsteuer befreit ist. Die DGT stellt fest, dass die Transaktion aufgrund der anschließenden Überlassung zur gewerblichen Nutzung der Umsatzsteuerpflicht unterliegt.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Umsatzsteuerliche Behandlung der Vermietung von Wohnungen mit Garagen und Abstellräumen an eine natürliche Person, die diese zur Untervermietung nutzen wird, und gegebenenfalls, ob eine Berichtigung der während der Projektentwicklung getragenen Vorsteuer zulässig ist.

Die Entscheidung der DGT

Die Vermietung von Gebäuden, die zu Wohnzwecken bestimmt sind, verliert die Steuerbefreiung, wenn der Mieter eine anschließende Übertragung im Rahmen einer unternehmerischen oder freiberuflichen Tätigkeit vornimmt. In diesem Fall ist die Vermietung steuerpflichtig und nicht befreit, unabhängig davon, ob die anschließende Übertragung durch einen neuen Vertrag oder einen anderen Titel erfolgt. Da es sich um eine steuerpflichtige Transaktion handelt, ist eine Berichtigung der während der Immobilienentwicklung getragenen Vorsteuer nicht zulässig.

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