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V4598-16 27. Oktober 2016 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Kriterium gültig
ISD · reducción por empresa familiar

Verkauf oder Einbringung geerbter Anteile ohne Verlust des Vergünstigungsanspruchs bei Reinvestition möglich

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich, ob der Verkauf geerbter Anteile oder die Ausschüttung von Dividenden den Vergünstigungsanspruch für das Familienunternehmen beeinträchtigt. Die DGT stellt klar, dass der Vorteil nicht verloren geht, sofern der Betrag in andere Vermögenswerte reinvestiert wird und der Wert der Vergünstigung erhalten bleibt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Incidencia en el mantenimiento de la reducción practicada de la venta de las participaciones, del reparto de dividendos por reservas generadas con anterioridad al fallecimiento de la causante y de la aportación a distintas empresas familiares de las participaciones adquiridas "mortis causa" o en compraventa a otros coherederos. Si los transmitentes de sus participaciones a otros coherederos quedan obligados a mantener el valor de adquisición. Si, igualmente, afectarían al cumplimiento del requisito de mantenimiento las fluctuaciones de valor de los productos financieros adquiridos mediante la reinversión de los importes obtenidos en la transmisión de las participaciones.

Die Entscheidung der DGT

No se pierde la reducción del impuesto sobre sucesiones por la venta de participaciones heredadas a terceros o empresas familiares si el importe se reinvierte en otros activos manteniendo el valor de la reducción. Lo mismo ocurre con el reparto de dividendos de reservas anteriores al fallecimiento si se reinvierten. La aportación de participaciones a empresas familiares también es permitida siempre que se mantenga el valor de adquisición. No afectan al mantenimiento las fluctuaciones de valor de los productos financieros donde se haya reinvertido el dinero.

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