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V4549-16 24. Oktober 2016 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · rendimientos de actividades económicas

Dienstleistungen eines Gesellschafters für seine Gesellschaft: Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit oder selbstständige Arbeit

Ein Gesellschafter einer Ingenieursgesellschaft erkundigt sich nach der steuerlichen Behandlung seiner für das Unternehmen erbrachten Leistungen. Die DGT stellt klar, dass die Besteuerung der Einkommensteuer (IRPF) davon abhängt, ob es sich um eine freiberufliche Tätigkeit handelt und ob eine Anmeldung in der Sozialversicherung für Selbstständige (RETA) vorliegt. Hinsichtlich der Umsatzsteuer (IVA) ist entscheidend, ob die Tätigkeit in Unabhängigkeit oder in einem Unterordnungsverhältnis erfolgt.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Anfrage zur entsprechenden Besteuerung der vom Antragsteller für die Gesellschaft erbrachten Leistungen unter Berücksichtigung der durch das Gesetz 26/2014 geänderten Fassung des Artikels 27 des Einkommensteuergesetzes.

Die Entscheidung der DGT

In der Einkommensteuer (IRPF) stellen die Leistungen eines Gesellschafters für seine Gesellschaft Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit dar, wenn die Tätigkeit gewerblich ist (Zweiter Abschnitt des IAE), der Gesellschafter im speziellen Sozialversicherungssystem versichert ist und Aufgaben wahrnimmt, die dem Gesellschaftszweck entsprechen. Andernfalls gelten sie als Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit. Im Hinblick auf die Umsatzsteuer hängt die Steuerpflicht davon ab, ob Unabhängigkeit oder Unterordnung vorliegt, wobei die Organisation eigener Mittel, die Verantwortung und das wirtschaftliche Risiko zu prüfen sind. Für das IAE ist die eigenverantwortliche Organisation von Produktionsmitteln oder personellen Ressourcen erforderlich.

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