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V4105-16 26. September 2016 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · rendimientos de actividades económicas

Dienstleistungen von Gesellschaftern für ihre Gesellschaft: Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit oder nichtselbstständiger Arbeit

Es wird angefragt, wie Dienstleistungen, die Gesellschafter für ihre eigene Gesellschaft erbringen, der Einkommensteuer (IRPF) und der Umsatzsteuer (IVA) unterliegen. Die DGT stellt klar, dass die steuerliche Einordnung in der Einkommensteuer von der Tätigkeit und dem Sozialversicherungssystem abhängt, während bei der Umsatzsteuer das Verhältnis zwischen Unabhängigkeit oder Unterordnung des Gesellschafters zu prüfen ist.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Es wird um Auskunft zur Besteuerung nach dem Einkommensteuergesetz für die Vergütung der von den Gesellschaftern an die Gesellschaft erbrachten Leistungen gebeten, unter Berücksichtigung der durch das Gesetz 26/2014 geänderten Fassung des Artikels 27 des Einkommensteuergesetzes.

Die Entscheidung der DGT

In der Einkommensteuer (IRPF) stellen Vergütungen für von Gesellschaftern an die Gesellschaft erbrachte Leistungen nur dann Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit dar, wenn der Gesellschafter im Sondersystem der Sozialversicherung für Selbstständige oder einer gleichwertigen Versorgungseinrichtung registriert ist. Im Hinblick auf die Umsatzsteuer hängt die Steuerpflicht davon ab, ob der Gesellschafter unabhängig oder in einem Arbeitsverhältnis untergeordnet handelt, wobei zu prüfen ist, ob er eigene Mittel organisiert, das wirtschaftliche Risiko trägt und seine Haftung gegenüber Dritten übernimmt. Wenn der Gesellschafter den organisatorischen Kriterien der Gesellschaft unterliegt, keine ergebnisabhängige Vergütung erhält und die Gesellschaft gegenüber Dritten haftet, unterliegt die Leistung nicht der Umsatzsteuer.

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