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V3975-16 20. September 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · canje de valores

Anwendung des Sonderregimes für den Umtausch von Wertpapieren bei Erfüllung der LIS-Voraussetzungen und Vorliegen wirtschaftlicher Gründe

Der Anfragende erkundigt sich, ob eine Einbringung von Geschäftsanteilen unter das Sonderregime für den Umtausch von Wertpapieren fallen kann, um eine steuerliche Integration in die Bemessungsgrundlage zu vermeiden. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die begünstigte Gesellschaft die Mehrheit der Stimmrechte erwirbt und die gesetzlichen sowie wirtschaftlichen Anforderungen erfüllt werden.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si las operaciones de aportación de valores descritas pueden acogerse al régimen especial de fusiones, escisiones, aportación de activos, canje de valores y cambio de domicilio social de una Sociedad Europea o Sociedad Cooperativa Europea de un Estado miembro a otro de la Unión Europea, recogido en el capítulo VII del título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, y, por tanto no se integren en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas o del Impuesto sobre la Renta de no Residentes las rentas que se pongan de manifiesto en ocasión de canjes de valores y/o aportaciones no dinerarias.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de canje de valores, la entidad beneficiaria debe adquirir participaciones que le permitan obtener la mayoría de los derechos de voto en la entidad aportante. Deben concurrir los requisitos del artículo 80 de la LIS, incluyendo la residencia de los socios y la entidad beneficiaria. Asimismo, la operación no debe tener como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal, debiendo realizarse por motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades.

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