Der Anfragende erkundigt sich, ob eine Einbringung von Geschäftsanteilen unter das Sonderregime für den Umtausch von Wertpapieren fallen kann, um eine steuerliche Integration in die Bemessungsgrundlage zu vermeiden. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die begünstigte Gesellschaft die Mehrheit der Stimmrechte erwirbt und die gesetzlichen sowie wirtschaftlichen Anforderungen erfüllt werden.
Fragestellung: Ob die beschriebenen Wertpapiereinbringungen unter das Sonderregime für Fusionen, Spaltungen, Einbringung von Vermögenswerten, Wertpapieraustausch und Verlegung des Sitzes einer Europäischen Gesellschaft oder einer Europäischen Genossenschaft von einem Mitgliedstaat in einen anderen Mitgliedstaat der Europäischen Union fallen können, wie in Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer festgelegt, und somit die bei Wertpapieraustauschen und/oder Sacheinlagen entstehenden Einkünfte nicht in die Bemessungsgrundlage der Körperschaftsteuer, der Einkommensteuer für natürliche Personen oder der Einkommensteuer für Gebietsfremde einfließen.
Um das Sonderregime für den Wertpapieraustausch anzuwenden, muss das begünstigte Unternehmen Anteile erwerben, die es ihm ermöglichen, die Mehrheit der Stimmrechte zu erlangen. Die Anforderungen des Artikels 80 des LIS müssen erfüllt sein, einschließlich des Wohnsitzes der Gesellschafter und des Wohnsitzes des erwerbenden Unternehmens. Darüber hinaus darf die Transaktion nicht primär auf Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung abzielen, sondern muss auf gültigen wirtschaftlichen Gründen wie Umstrukturierung oder Rationalisierung von Aktivitäten beruhen.
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