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V3825-16 12. September 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · consolidación fiscal

Keine Beschränkung der Abziehbarkeit von Finanzierungskosten bei Beteiligungserwerb für vor Juni 2014 eingegliederte Einheiten

Es wurde angefragt, ob die neue Missbrauchsregel zur Abziehbarkeit von Finanzierungskosten beim Erwerb von Beteiligungen eine steuerliche Konzerngruppe betrifft, die Einheiten umfasst, deren tatsächlicher Status vor Inkrafttreten des Gesetzes bestand. Die DGT stellt klar, dass die Regelung nicht anwendbar ist, sofern die Eingliederung vor dem gesetzlichen Stichtag erfolgte.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si al nuevo grupo de consolidación fiscal le resulta de aplicación la nueva norma antiabuso, prevista en el artículo 67.b) de la LIS, relativa a la limitación a la deducibilidad de los gastos financieros de un grupo fiscal por la incorporación de las entidades referidas (R, S, T y U), en la medida en que la incorporación de las mismas se produce de modo imperativo como consecuencia de la modificación legislativa, afectando a una situación de hecho existente con anterioridad a la aprobación y entrada en vigor de la misma.

Die Entscheidung der DGT

La disposición transitoria decimoctava de la LIS establece que el límite adicional del 30% por adquisición de participaciones (artículo 67.b) no se aplica a entidades incorporadas a un grupo fiscal en periodos impositivos iniciados antes del 20 de junio de 2014. Por tanto, si la entidad se integró en el grupo con anterioridad a dicha fecha, no le resulta aplicable dicha limitación a sus gastos financieros derivados de la adquisición.

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