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V3788-15 30. November 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · deducibilidad

Abziehbarkeit im Körperschaftsteuerrecht von Vergütungen an Gesellschafter für professionelle Dienstleistungen und für ihre Funktion als Geschäftsführer

Es wird die Frage nach der Abzugsfähigkeit von Vergütungen eines Gesellschafters im Rahmen der Körperschaftsteuer aufgeworfen, der sowohl als Geschäftsführer als auch als freiberuflich Tätiger agiert. Die DGT stellt klar, dass beide Arten von Vergütungen abzugsfähig sind, sofern sie die Anforderungen der buchhalterischen Erfassung, der Periodenabgrenzung, der Korrelation mit dem Ertrag und der dokumentarischen Nachweisbarkeit erfüllen.

Die gestellte Frage

Aufgeworfene Frage 1) Ob die vom geschäftsführenden Gesellschafter erhältene Vergütung bei der Ausübung seiner spezifischen Aufgaben in seiner Funktion sowie als Vergütung für die der Gesellschaft im Rahmen seiner beruflichen Tätigkeit erbrachten Dienstleistungen im Rahmen der Körperschaftsteuer abziehbar wäre.

Die Entscheidung der DGT

In der Körperschaftsteuer sind Vergütungen für professionelle Dienstleistungen und für die Position des Geschäftsführers abzugsfähig, sofern sie die buchhalterische Erfassung, das Abflussprinzip, die Korrelation von Einnahmen und Ausgaben sowie die dokumentarische Rechtfertigung erfüllen. In der Einkommensteuer können professionelle Dienstleistungen Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit darstellen, wenn der Gesellschafter dem Regime der Selbstständigen unterliegt und die Tätigkeit dem Gesellschaftszweck der Einheit entspricht. Für die Umsatzsteuer hängt die Steuersubjektivität davon ab, ob der Gesellschafter in Unabhängigkeit oder Unterordnung handelt, wobei die Organisation eigener Mittel, das wirtschaftliche Risiko und die Verantwortung zu prüfen sind.

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