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V3788-15 30 novembre 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · deducibilidad

Déductibilité au titre de l'impôt sur les sociétés des rémunérations des associés pour services professionnels et pour leur mandat d'administrateur

Une consultation porte sur la déductibilité, au titre de l'Impôt sur les sociétés, des rémunérations versées à un associé exerçant les fonctions d'administrateur et de professionnel. La DGT précise que ces deux types de rémunérations sont déductibles sous réserve de respecter les principes d'inscription comptable, d'exigibilité, de corrélation et de justification.

La question posée

Question posée 1) Si la rémunération perçue par l'associé professionnel administrateur dans l'exercice de ses fonctions spécifiques en sa qualité de mandataire et au titre de la rémunération des services rendus à la société dans le cadre de son activité professionnelle serait déductible au titre de l'impôt sur les sociétés.

La position de la DGT

En el Impuesto sobre Sociedades, las retribuciones por servicios profesionales y las del cargo de administrador son deducibles si cumplen con la inscripción contable, el devengo, la correlación de ingresos y gastos y la justificación documental. En IRPF, los servicios profesionales pueden ser rendimientos de actividad económica si el socio está en el régimen de autónomos y la actividad es propia del objeto social de la entidad. Para el IVA, la sujeción depende de si el socio actúa con independencia o subordinación, analizando la ordenación de medios propios, el riesgo económico y la responsabilidad.

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