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V3788-15 30 novembre 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · deducibilidad

Déductibilité au titre de l'impôt sur les sociétés des rémunérations des associés pour services professionnels et pour leur mandat d'administrateur

Une consultation porte sur la déductibilité, au titre de l'Impôt sur les sociétés, des rémunérations versées à un associé exerçant les fonctions d'administrateur et de professionnel. La DGT précise que ces deux types de rémunérations sont déductibles sous réserve de respecter les principes d'inscription comptable, d'exigibilité, de corrélation et de justification.

La question posée

Question posée 1) Si la rémunération perçue par l'associé professionnel administrateur dans l'exercice de ses fonctions spécifiques en sa qualité de mandataire et au titre de la rémunération des services rendus à la société dans le cadre de son activité professionnelle serait déductible au titre de l'impôt sur les sociétés.

La position de la DGT

En matière d'impôt sur les sociétés, les rémunérations pour services professionnels et pour le mandat d'administrateur sont déductibles si elles respectent l'inscription comptable, l'engagement, la corrélation des produits et des charges, ainsi que la justification documentaire. En matière d'impôt sur le revenu, les services professionnels peuvent constituer des revenus d'activité économique si l'associé est soumis au régime des travailleurs indépendants et que l'activité est propre à l'objet social de l'entité. Pour la TVA, l'assujettissement dépend de si l'associé agit avec indépendance ou subordination, en analysant l'organisation de moyens propres, le risque économique et la responsabilité.

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