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V3779-15 30 novembre 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · fusión por absorción

Application du régime spécial de fusions pour des motifs économiques valables

Une entité s'interroge sur la possibilité pour une fusion par absorption de bénéficier du régime fiscal spécial et sur la validité de ses motifs. La DGT répond que, sous réserve du respect de la réglementation commerciale et des conditions de la LIS, l'opération peut bénéficier dudit régime si elle n'a pas pour objectif principal la fraude ou l'avantage fiscal.

La question posée

Question posée : Si le régime fiscal spécial du chapitre VII du titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, sur l'impôt sur les sociétés est applicable à l'opération envisagée. Et si les motifs indiqués pour réaliser la fusion par absorption constituent des motifs économiques valables aux fins de l'application dudit régime spécial.

La position de la DGT

Pour bénéficier du régime spécial des fusions, l'opération doit être réalisée dans un cadre commercial conformément à la Loi 3/2009 et respecter les conditions de l'article 76.1 de la LIS. Le régime ne s'appliquera pas si l'objectif principal est la fraude ou l'évasion fiscale, ou s'il n'existe pas de motifs économiques valables tels que la restructuration ou la rationalisation des activités. Dans ce cas précis, la centralisation de la prise de décision et la réduction des coûts d'administration et de gestion sont considérées comme des motifs économiquement valables.

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