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V3675-20 29. Dezember 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · canje de valores

Anwendung des Sonderregimes für Umtausch von Wertpapieren bei Vorliegen rechtlicher Voraussetzungen und wirtschaftlicher Gründe

Der Anfragende erkundigt sich, ob eine Übernahme von Geschäftsanteilen unter das Sonderregime für den Umtausch von Wertpapieren fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Anforderungen der Artikel 76.5 und 80.1 des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) erfüllt sind und die Transaktion auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruht, ohne primär der Steuerhinterziehung oder Steuervermeidung zu dienen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, y si los motivos económicos son suficientes y válidos.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de canje de valores, la entidad debe adquirir participaciones que le permitan obtener la mayoría de los derechos de voto y cumplir los requisitos del artículo 80 de la LIS. Asimismo, según el artículo 89.2 de la LIS, no se aplicará el régimen si la operación tiene como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal, o si no se efectúa por motivos económicos válidos. Los motivos de centralización de gestión, coordinación de estrategias y mejora de solvencia podrían considerarse válidos, aunque su calificación depende de los hechos y circunstancias reales de la operación.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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