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V3505-15 13. November 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · etve

Von einer ETVE an eine ausländische transparente Einheit ausgeschüttete Einkünfte werden ihren Gesellschaftern zugerechnet

Eine anfragende Gesellschaft beabsichtigt, eine ETVE in Spanien zu gründen, an der eine kanadische 'Foreign Partnership' beteiligt ist. Die DGT stellt fest, dass diese Einheit analog zu Einheiten im Einkommenszuordnungsregime (ERAR) ist und dass für die Anwendung des ETVE-Regimes die Merkmale jedes Gesellschafters und nicht die Einheit selbst zu berücksichtigen sind.

Die gestellte Frage

Fragestellung 1) Wie muss die steuerliche Behandlung in Spanien der von der ETVE an die Foreign Partnership ausschütteten Einkünfte unter Berücksichtigung der in der Anfrage genannten Umstände erfolgen, insbesondere dass mindestens zwei Gesellschafter der Einheit von BID verwaltet werden oder Teil von BID sind und ein weiterer Gesellschafter von BEI verwaltet wird oder Teil von BEI ist.

Die Entscheidung der DGT

Die kanadische 'Foreign Partnership' hat, da sie über keine eigene Rechtspersönlichkeit verfügt und Gewinne an ihre Gesellschafter zuteilt, eine rechtliche Natur, die identisch oder analog zu spanischen Einheiten im Einkommenszuordnungsregime (ERAR) ist. Daher müssen für die Anwendung des ETVE-Regimes die Merkmale jedes Gesellschafters oder Teilhabers der transparenten Einheit berücksichtigt werden. Im Falle von US-LLCs, die als 'disregarded entities' behandelt werden, gelten sie in dem Umfang als in den USA ansässig, in dem ihre Gesellschafter dort ansässig sind, was die Anwendung des Doppelbesteuerungsabkommens ermöglicht.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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