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V3400-20 23. November 2020 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · arrendamiento con opción de compra

Vorsteuerabzug bei Kaufoptionen auf Immobilien und Regularisierungspflicht bei steuerfreiem Verkauf

Ein Unternehmen erkundigte sich, ob der auf die Übergabe einer Immobilie entfallende Vorsteuerbetrag nach Ausübung einer Kaufoption abzugsfähig ist und welche Auswirkungen ein späterer steuerfreier Verkauf auf die Regularisierung hätte. Die DGT stellt klar, dass die Vorsteuerbeträge abzugsfähig sind, sofern die Immobilie der unternehmerischen Tätigkeit dient, ein steuerfreier Verkauf jedoch eine Regularisierung des Anlagevermögens erforderlich macht.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Deducibilidad de la cuota soportada como consecuencia de la entrega derivada del ejercicio anticipado de la opción de compra. En este sentido, consideración del inmueble como bien de inversión según lo establecido en el artículo 108.Uno de la Ley 37/1992, pese a haberse transmitido inmediatamente después de su adquisición, al haber estado afecto a la actividad de la consultante desde el inicio del contrato de arrendamiento financiero. En su caso, forma de computar el período de regularización previsto en el artículo 107.Tres de la Ley 37/1992.

Die Entscheidung der DGT

El arrendamiento con opción de compra es una prestación de servicios hasta que se compromete el ejercicio de la opción, momento en que se convierte en entrega de bienes. Las cuotas de arrendamiento financiero son deducibles si el inmueble está afecto a la actividad empresarial. Si el inmueble se transmite con la exención del artículo 20.Uno.22º, se debe realizar la regularización del bien de inversión según el artículo 110, considerando que el bien se empleó exclusivamente en operaciones sin derecho a deducción durante el año de la transmisión y los ocho siguientes.

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