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V3394-19 11. Dezember 2019 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Kriterium gültig
ISD · trust

Steuerliche Behandlung von Übertragungen von Vermögenswerten und Erträgen eines Trusts in Spanien

Ein in Spanien ansässiger Steuerpflichtiger erkundigt sich nach der Besteuerung eines in den USA errichteten Trusts durch seinen Bruder sowie der Pflicht zur Angabe dieser Vermögenswerte im Formular 720. Die DGT stellt klar, dass aufgrund der fehlenden Anerkennung der Trust-Figur in Spanien Übertragungen als direkte Transaktionen zwischen dem Errichter (Settlor) und dem Begünstigten gewertet werden.

Die gestellte Frage

Aufgeworfene Frage 1) Besteuerung der Errichtung des Trusts und der Einbringung von Vermögenswerten und Rechten in diesen unter der Erbschaft- und Schenkungsteuer, der durch die Trustees zugunsten in Spanien ansässiger Begünstigter angeordneten Ausschüttungen sowie beim Tod des Settlors.

Die Entscheidung der DGT

Debido a la transparencia fiscal del trust, las transmisiones de bienes o rendimientos ordenadas por el trustee se consideran realizadas directamente entre el settlor y el beneficiario. Estas operaciones están sujetas al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, ya sea por donaciones inter vivos o por transmisión mortis causa tras el fallecimiento del settlor. Asimismo, el beneficiario debe declarar en el Modelo 720 los bienes del trust por tener la condición de titular real.

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