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V3317-23 28 décembre 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · fusión por absorción

Application du régime de neutralité fiscale lors d'une fusion par absorption sous conditions légales

La consultante s'interroge sur la possibilité pour l'absorption des sociétés A et B par la société C de bénéficier du régime spécial des fusions. La DGT précise que, si l'opération respecte les conditions commerciales ainsi que l'article 76.1 de la LIS, elle pourra bénéficier de la neutralité fiscale, de la non-intégration des revenus et de la continuité des valeurs.

La question posée

Question posée 1. Si l'opération de fusion par laquelle la Société C absorberait les Sociétés A et B remplit toutes les conditions prévues par la loi pour bénéficier de la figure de la fusion prévue à l'article 76.1.a) du Chapitre VII du Titre VII de la LIS.

La position de la DGT

L'opération peut bénéficier du régime spécial si elle est réalisée dans un cadre commercial conformément au Décret-loi 5/2023 et respecte l'article 76.1 de la LIS. Sous ce régime, les revenus de la cession ne seront pas intégrés (art. 77 LIS) et les valeurs et l'ancienneté des biens seront maintenues (art. 78 LIS). Le revenu provenant de l'annulation de la participation dans l'entité absorbée ne sera pas intégré si le pourcentage de l'article 82.1 LIS est respecté. Toutefois, le régime ne s'appliquera pas si l'objectif principal est la fraude ou l'évasion fiscale ou s'il n'existe pas de motifs économiques valables (art. 89.2 LIS).

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