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V3316-23 28 décembre 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · fusión por absorción

Une fusion par absorption peut bénéficier du régime de neutralité fiscale sous réserve de conformité commerciale et d'absence de fraude

La question porte sur l'éligibilité d'une fusion par absorption au régime spécial de neutralité fiscale. La DGT précise que cela est possible si l'opération respecte le droit des sociétés ainsi que l'article 76.1 de la LIS, à condition que son objectif principal ne soit pas la fraude ou l'obtention d'un avantage fiscal dépourvu de motifs économiques valables.

La question posée

Question posée : Si l'opération envisagée pourrait bénéficier du régime spécial établi au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés.

La position de la DGT

Pour appliquer le régime de neutralité fiscale, l'opération doit être réalisée dans un cadre commercial conformément au Décret-loi 5/2023 et respecter l'article 76.1 de la LIS. Dans les fusions où l'acquéreur détient au moins 5 % de la société transférante, les revenus provenant de l'annulation de participation ne seront pas intégrés conformément à l'article 82.1. Les associés résidents en Espagne n'intégreront pas de revenus issus de l'attribution de valeurs et conserveront leurs valeurs fiscales. Ce régime ne s'appliquera pas si l'objectif principal est la fraude ou l'évasion fiscale, ou s'il manque de motifs économiques valables tels que la restructuration d'entreprise.

L’appliquer à un cas réel

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